一、檢查耗用原料、輔料、包裝物與產(chǎn)成品的配比關(guān)系
        結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)工藝、流程,計(jì)算查找相關(guān)的原料、輔料、包裝物耗用定額指標(biāo).將企業(yè)上述物資的實(shí)際耗用量乘以單位耗用定額,測算出產(chǎn)成品正常產(chǎn)量,分析是否存在異常情況,重點(diǎn)要抓住能決定產(chǎn)成品產(chǎn)量的關(guān)鍵因素,如與產(chǎn)成品存在"一對一"關(guān)系的關(guān)鍵性配件等.對經(jīng)有關(guān)部門審批才能外運(yùn)的產(chǎn)品,可直接到相關(guān)部門核實(shí)其實(shí)際銷售數(shù)量.
        【案例1】某化工制造企業(yè)檢查一案,檢查人員根據(jù)產(chǎn)品制造工藝說明,確定被查企業(yè)產(chǎn)品所耗用的主要材料及正常的投入產(chǎn)出比率.將企業(yè)當(dāng)期主要材料耗用數(shù)量乘以正常投入產(chǎn)出率,求得每種產(chǎn)品的正常產(chǎn)量.經(jīng)與企業(yè)"產(chǎn)成品"明細(xì)賬上記錄的累計(jì)入庫數(shù)量核對后發(fā)現(xiàn):該企業(yè)正常產(chǎn)量為乙醛390噸左右,而賬面入庫263噸;正常產(chǎn)量為對本甲基胺氫330噸左右,而賬面入庫228噸,差額較大.通過進(jìn)一步檢查,企業(yè)交代了賬外經(jīng)營偷稅的事實(shí).

        二、檢查耗用水、電、煤、油與產(chǎn)成品的配比關(guān)系
        企業(yè)在隱瞞收入的同時(shí),一些有經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員也會(huì)考慮到如何減少破綻,如在賬面上少計(jì)材料等,從而達(dá)到進(jìn)銷兩端的平衡.相反,企業(yè)耗用的水電數(shù)則不容易做假,如能根據(jù)產(chǎn)品特點(diǎn)取得單位水耗或電耗,就能測算正常產(chǎn)量,從而找到案件檢查的突破口.
        【案例2】某水泥制造企業(yè)檢查一案,賬面反映的銷售對象集中在建筑公司、廠礦企業(yè),與該企業(yè)產(chǎn)品銷售面廣,各鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村基本設(shè)有銷售點(diǎn)的實(shí)際情況不符.檢查人員通過企業(yè)質(zhì)量控制中心了解水泥生產(chǎn)工藝流程及主要產(chǎn)品的配方,以及水泥生產(chǎn)過程中各階段的投料數(shù)量比率,分析計(jì)算原輔材料與產(chǎn)成品的配比關(guān)系,沒有發(fā)現(xiàn)異常.
        經(jīng)請教行業(yè)協(xié)會(huì),檢查人員了解到水泥生產(chǎn)耗用的電力比較穩(wěn)定,以325號普通硅酸鹽水泥為例,外購石灰石生產(chǎn)每噸水泥耗電量約為112度,這個(gè)數(shù)據(jù)與生產(chǎn)環(huán)節(jié)球磨機(jī)、傳輸、提升設(shè)備等技術(shù)指標(biāo)相吻合,也得到了該企業(yè)質(zhì)控中心人員的認(rèn)可.按實(shí)際耗電量乘以正常電耗測算,該企業(yè)賬面產(chǎn)成品入庫數(shù)還不到正常產(chǎn)量的2/3,經(jīng)外圍取證,企業(yè)最終交代有賬外經(jīng)營情況,會(huì)計(jì)承認(rèn)是通過少計(jì)部分材料的手段制造了進(jìn)銷平衡的假象.

        三、檢查常規(guī)成本、費(fèi)用是否未入賬
        正常情況下,企業(yè)開展經(jīng)營必將發(fā)生相關(guān)的成本費(fèi)用,如生產(chǎn)環(huán)節(jié)需要原料、燃料、動(dòng)力、包裝物的開支,銷售環(huán)節(jié)需要裝卸、運(yùn)輸費(fèi)用的開支.如果發(fā)現(xiàn)有常規(guī)的成本、費(fèi)用項(xiàng)目未入賬等異?，F(xiàn)象則需進(jìn)一步查明原因,分析是否同時(shí)隱瞞了賬外收入.
        【案例3】某汽車運(yùn)輸企業(yè)檢查一案,賬面反映的成本費(fèi)用為燃油費(fèi)、車輛保險(xiǎn)費(fèi)、過路費(fèi)等,而沒有車輛修理費(fèi)、駕駛員工資的列支.經(jīng)詢問,企業(yè)主解釋車輛所有權(quán)歸屬企業(yè),企業(yè)統(tǒng)一辦理車輛保險(xiǎn),實(shí)際由各駕駛員自已經(jīng)營,駕駛員自行負(fù)責(zé)車輛保養(yǎng)修理,自己負(fù)擔(dān)工資及出差費(fèi)用,駕駛員需要發(fā)票時(shí)由企業(yè)提供,不需發(fā)票的運(yùn)營收入沒有入賬.

        四、檢查是否有未入賬資金或異常往來
        企業(yè)對公賬戶收到的貨款,發(fā)現(xiàn)有異常退回,要查明原因警惕資金回流.有的企業(yè)為了少計(jì)收入,當(dāng)對公賬戶上收到貨款時(shí)會(huì)采取各種技術(shù)處理手段,來達(dá)到企業(yè)銀行存款余額與銀行對賬單相符的表象,以應(yīng)付檢查.
        另外,企業(yè)收入如果隱匿于賬外,長期積累會(huì)造成賬面現(xiàn)金流短缺,考慮此問題,會(huì)計(jì)會(huì)通過借款或往來的形式將部分現(xiàn)金轉(zhuǎn)回到賬上.仔細(xì)檢查,會(huì)發(fā)現(xiàn)此類"借款"或"往來"有異常之處.如原始單據(jù)不齊全或過于簡單、現(xiàn)金轉(zhuǎn)入金額過大、賬戶常期不動(dòng)等.