昆山財務公司代理記賬會計請收藏：企業(yè)所得稅匯算清繳的流程是怎樣的？（2024年新）

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定，企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。因此，納稅人應在5月31日前向主管稅務機關(guān)報送《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》和稅務機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。如果納稅人因不可抗力，不能按期申報納稅的，可按照《稅收征收管理法》及其實施細則的規(guī)定，向主管稅務機關(guān)辦理延期納稅申報手續(xù)。

企業(yè)所得稅匯算清繳通常有以下流程：

一、匯算清繳前準備工作
? 整理賬目資料：企業(yè)要對全年的財務賬目進行梳理，核對收入、成本、費用等各項收支情況，確保會計核算準確，相關(guān)憑證齊全。比如檢查發(fā)票是否合規(guī)、成本核算是否正確等。
? 核對稅收優(yōu)惠政策適用情況：確認企業(yè)是否符合各項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的條件，如小型微利企業(yè)優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠等，收集相關(guān)證明文件，便于后續(xù)申報時準確享受優(yōu)惠。
? 盤點資產(chǎn)：對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等進行清查盤點，核實資產(chǎn)的折舊、攤銷等稅務處理是否符合規(guī)定。

二、填寫納稅申報表
? 獲取申報表：通過電子稅務局或前往稅務機關(guān)辦稅服務廳領(lǐng)取企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表，目前多采用網(wǎng)上申報，可直接登錄電子稅務局進行操作。
? 填寫報表內(nèi)容：按照申報表的填報說明，如實填寫企業(yè)的基本信息、收入、成本、費用、納稅調(diào)整項目、稅收優(yōu)惠、應納稅所得額、應納稅額等各項內(nèi)容。例如，將主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等準確填入相應欄位，對不符合稅法規(guī)定扣除標準的費用進行納稅調(diào)整填報等。

企業(yè)所得稅涉及匯算清繳和稅收清算工作，存在預繳行為，關(guān)于這些稅種的滯納金計算起始日，稅務部門管理規(guī)程較為簡單，有稅務人員誤認為預繳稅款期間不加收滯納金。筆者建議在細化稅務文書對“滯納稅款之日”描述的同時，優(yōu)化稅收征管系統(tǒng)中涉及滯納金加收處理模塊，對通過稽查等發(fā)現(xiàn)的不繳或少繳稅款行為，不應概括為以所得稅匯算清繳期限屆滿次日作為加收滯納金起始日，以不繳或少繳稅款之日來確定滯納之日，確保系統(tǒng)對滯納金的計算與稅收法律、行政法規(guī)口徑一致。

三、提交申報及稅款繳納
? 提交申報：在規(guī)定的申報期限內(nèi)（一般是年度終了之日起5個月內(nèi)），通過電子稅務局在線提交納稅申報表，或者攜帶紙質(zhì)申報表及相關(guān)資料到稅務機關(guān)辦稅服務廳辦理申報手續(xù)。
? 稅款繳納：經(jīng)稅務機關(guān)審核后，若企業(yè)存在應補繳的稅款，需在規(guī)定時間內(nèi)通過網(wǎng)上繳稅、銀行端繳款等方式及時足額繳納稅款；若有多繳稅款，可按規(guī)定申請退稅或留抵以后年度稅款。


四、資料歸檔保存
? 整理與匯算清繳相關(guān)的納稅申報表、財務報表、稅收優(yōu)惠證明文件、稅務機關(guān)的審核反饋等資料，按照企業(yè)檔案管理規(guī)定妥善歸檔保存，保存期限一般不少于10年，以備后續(xù)稅務檢查等需要。
整個流程中，企業(yè)若對相關(guān)政策或申報操作有疑問，還可向稅務機關(guān)咨詢或者尋求專業(yè)稅務服務機構(gòu)的幫助。

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）文件第六條規(guī)定，企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。