昆山公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的涉稅事項有哪些？（2024年新）

股權(quán)是公司平穩(wěn)運(yùn)行、股東獲得收益的重要工具，如何分配股權(quán)、調(diào)整股權(quán)、轉(zhuǎn)讓股權(quán)，都是一家想要發(fā)展的企業(yè)必須學(xué)會的課題。新《公司法》對有限責(zé)任公司股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)做出了較大的修改和變動，因此股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)，必須更加謹(jǐn)慎，避免轉(zhuǎn)讓過程存在瑕疵導(dǎo)致的風(fēng)險。

依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于以轉(zhuǎn)讓股權(quán)名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為征收土地增值稅問題的批復(fù)》的規(guī)定，以股權(quán)形式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物，對此應(yīng)按土地增值稅的規(guī)定征稅，否則存在稅務(wù)風(fēng)險。

另外，特殊性稅務(wù)處理的規(guī)定具體為：①轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確定；②受讓企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確定。也就是說，企業(yè)若適用特殊性稅務(wù)處理，規(guī)定，可以暫不繳納企業(yè)所得稅。

一、納稅主體的確定

? 要分清轉(zhuǎn)讓方是個人還是企業(yè)，因為不同主體適用的稅種及稅率存在差異。若是個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，涉及個人所得稅與印花稅；若是企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，則涉及企業(yè)所得稅和印花稅等。比如，張三作為個人轉(zhuǎn)讓其持有的某公司股權(quán)，需按個人所得稅相關(guān)規(guī)定來納稅；而甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓所持股權(quán)，就要依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)要求來計算和繳納稅款。

二、準(zhǔn)確核算股權(quán)原值

? 對于股權(quán)原值的確定要嚴(yán)謹(jǐn)且準(zhǔn)確，這直接影響到應(yīng)納稅所得額的計算。如前文所述，現(xiàn)金出資取得的股權(quán)按實際出資金額確定原值；非貨幣性資產(chǎn)出資的按稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可或核定的價格與相關(guān)合理稅費(fèi)之和確定；無償取得股權(quán)的，按不同情形下對應(yīng)的規(guī)則來確定等。比如，以房產(chǎn)入股取得股權(quán)，就需算好房產(chǎn)入股時的價值以及相關(guān)過戶等稅費(fèi)，以此來準(zhǔn)確核算股權(quán)原值。

三、關(guān)注稅收優(yōu)惠政策

? 時刻留意國家及地方出臺的各類稅收優(yōu)惠政策，看是否符合條件能夠適用。例如，符合條件的小微企業(yè)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時可享受企業(yè)所得稅方面的優(yōu)惠；還有些地區(qū)針對特定產(chǎn)業(yè)、特定園區(qū)內(nèi)企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓有減免稅等優(yōu)惠舉措。要及時了解并按要求準(zhǔn)備相應(yīng)資料申請享受優(yōu)惠，避免多繳稅。

四、應(yīng)稅收入的認(rèn)定

? 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的確認(rèn)需遵循相關(guān)稅務(wù)規(guī)定，一般要考慮轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時來確認(rèn)收入實現(xiàn)。同時，要注意是否存在關(guān)聯(lián)交易等特殊情況，若有，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會對轉(zhuǎn)讓價格進(jìn)行調(diào)整，以防通過不合理低價轉(zhuǎn)讓來避稅。比如，A公司與關(guān)聯(lián)企業(yè)B公司之間進(jìn)行股權(quán)低價轉(zhuǎn)讓，稅務(wù)機(jī)關(guān)若認(rèn)定不符合獨(dú)立交易原則，會重新核定應(yīng)稅收入。

五、納稅申報與繳納期限

? 嚴(yán)格按照規(guī)定的時間進(jìn)行納稅申報和稅款繳納。不同稅種有不同的申報和繳納要求，逾期未申報或未足額繳納稅款可能面臨滯納金、罰款等處罰。例如，印花稅通常按規(guī)定期限自行申報繳納，企業(yè)所得稅按納稅年度進(jìn)行匯算清繳等，務(wù)必遵守相應(yīng)的時間要求。

六、留存相關(guān)憑證資料

? 要妥善留存與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各類憑證資料，像股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、股權(quán)原值證明材料、支付憑證、評估報告（若有）等，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)核查時能提供準(zhǔn)確依據(jù)，證明稅務(wù)處理的合法性和合規(guī)性，避免因資料缺失帶來稅務(wù)風(fēng)險。

需要特別說明的是，《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務(wù)處理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第72號，以下簡稱“72號公告”）第一條中補(bǔ)充到，59號文第七條第1項規(guī)定的情形包括因境外企業(yè)分立、合并導(dǎo)致的居民企業(yè)股權(quán)被轉(zhuǎn)讓的情形。

最后，當(dāng)繳納的稅款種類較多或者股東、公司對稅法相關(guān)規(guī)定不夠了解時，為了防止出現(xiàn)少繳、漏繳進(jìn)而陷入違法風(fēng)險的情況，交易雙方可聘請專業(yè)的稅務(wù)顧問與股權(quán)轉(zhuǎn)讓的法律顧問一起進(jìn)行股轉(zhuǎn)稅務(wù)規(guī)劃，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓全過程中涉及到的稅費(fèi)繳納問題，與股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同生效、股權(quán)轉(zhuǎn)讓款付款條件、股東名冊變更條件、工商變更登記條件等影響到雙方權(quán)利的事項掛鉤，以督促義務(wù)人按時按質(zhì)履行納稅義務(wù)，降低稅務(wù)風(fēng)險。